🏭 Gewerbesteuer-Rechner

Die Gewerbesteuer ist eine kommunale Steuer auf den Ertrag von Gewerbebetrieben und die wichtigste eigene Einnahmequelle der Gemeinden. Erhoben wird sie von der Gemeinde, in der das Unternehmen seinen Sitz hat — und genau deshalb fällt sie je nach Standort sehr unterschiedlich aus: Über den Hebesatz bestimmt jede Gemeinde selbst, wie hoch die Belastung ist.

Steuerpflichtig sind alle Gewerbebetriebe — Einzelunternehmer, Personengesellschaften (OHG, KG, gewerbliche GbR) und Kapitalgesellschaften (GmbH, AG, UG). Freiberufler wie Ärzte, Anwälte, Ingenieure oder Journalisten sind dagegen befreit, ebenso die Land- und Forstwirtschaft. Wie hoch die Gewerbesteuer ausfällt, hängt von drei Größen ab: dem Gewinn, der Rechtsform (wegen Freibetrag und Anrechnung) und dem Hebesatz der Gemeinde. Dieser Rechner bildet das Gewerbesteuergesetz (GewStG) ab — mit der Einkommensteuer hat die Gewerbesteuer vor allem über die Anrechnung zu tun. Eingegeben werden Gewinn, Rechtsform, Hebesatz sowie optionale Hinzurechnungen und Kürzungen; daraus ergibt sich die Gewerbesteuer und — bei Personengesellschaften — die effektive Belastung nach Anrechnung. Die Abgrenzung zwischen Gewerbe und freiem Beruf trifft im Zweifel das Finanzamt.

Die Gewerbesteuer entsteht in einer festen Kette. Ausgangspunkt ist der Gewinn des Betriebs. Dazu kommen bestimmte Hinzurechnungen (§ 8 GewStG), abgezogen werden Kürzungen (§ 9 GewStG) und — nur bei Personengesellschaften — der Freibetrag von 24.500 €. Das Ergebnis ist der Gewerbeertrag.

Dieser Gewerbeertrag wird auf volle 100 € abgerundet und mit der bundeseinheitlichen Steuermesszahl von 3,5 % multipliziert — das ergibt den Steuermessbetrag. Erst im letzten Schritt multipliziert die Gemeinde diesen Messbetrag mit ihrem Hebesatz: Bei einem Hebesatz von 400 % wird der Messbetrag also vervierfacht. Das Finanzamt setzt dabei den Messbetrag fest, die Gemeinde erlässt den eigentlichen Gewerbesteuerbescheid. Die folgenden Beispiele rechnen diese Kette für verschiedene Rechtsformen und Hebesätze durch. Wichtig ist die Reihenfolge: Der Freibetrag wird vom Gewerbeertrag abgezogen, bevor die Messzahl greift — und der Hebesatz kommt ganz zum Schluss. Diese feste Abfolge ist gesetzlich vorgegeben und in jeder Gemeinde gleich; nur der Hebesatz unterscheidet sich. Die Abrundung auf volle 100 € und die Messzahl von 3,5 % gelten bundesweit einheitlich — Spielraum hat allein die Kommune über ihren Hebesatz.

Hier liegt die entscheidende Entlastung für Einzelunternehmer und Personengesellschafter: Die gezahlte Gewerbesteuer wird pauschal auf ihre Einkommensteuer angerechnet. Der Anrechnungsbetrag beträgt das 4,0-Fache des Steuermessbetrags (§ 35 EStG) — gedeckelt auf die tatsächlich gezahlte Gewerbesteuer.

Das 4,0-Fache entspricht genau einem Hebesatz von 400 %. Die Folge: Bis zu einem Hebesatz von 400 % wird die Gewerbesteuer praktisch vollständig neutralisiert — sie wird eins zu eins von der Einkommensteuer abgezogen. Erst bei höheren Hebesätzen bleibt eine echte Zusatzbelastung übrig, nämlich der Teil oberhalb der 400-%-Schwelle. Für viele Personengesellschaften ist die Gewerbesteuer damit eine weitgehend „durchlaufende" Steuer. Für Kapitalgesellschaften (GmbH, AG) gilt diese Anrechnung allerdings nicht — sie tragen die Gewerbesteuer in voller Höhe. Voraussetzung für die volle Wirkung der Anrechnung ist außerdem, dass die persönliche Einkommensteuer hoch genug ist; bei sehr geringer ESt kann ein Teil der Anrechnung ins Leere laufen. In der Praxis ist das aber selten, weil ein gewerblicher Gewinn in dieser Größenordnung ohnehin eine entsprechende Einkommensteuer auslöst.

Drei Größen formen den Gewerbeertrag. Der Freibetrag von 24.500 € steht nur Einzelunternehmen und Personengesellschaften zu — Kapitalgesellschaften zahlen ab dem ersten Euro. Grund ist die unterschiedliche Systematik: Bei Personengesellschaften unterliegt der Gewinn zusätzlich der Einkommensteuer des Inhabers, Freibetrag und Anrechnung gleichen das aus.

Hinzurechnungen (§ 8 GewStG) erhöhen den Gewerbeertrag wieder um bestimmte Aufwendungen, die den Gewinn gemindert haben — etwa 25 % der Finanzierungszinsen sowie Anteile von Mieten und Pachten, jeweils nach einem Freibetrag von 200.000 €. Umgekehrt senken Kürzungen (§ 9 GewStG) den Ertrag, zum Beispiel um 1,2 % des Einheitswerts eigener Grundstücke. Diese Posten kann der Rechner als Summe berücksichtigen; die genaue Ermittlung im Einzelfall übernimmt die Steuerberatung. Die Gewerbesteuer selbst ist seit 2008 nicht mehr als Betriebsausgabe abziehbar (§ 4 Abs. 5b EStG). Gerade die Hinzurechnungen sorgen dafür, dass auch Betriebe mit hohem Fremdkapital oder teuren Mieten Gewerbesteuer zahlen, selbst wenn ihr Gewinn niedrig ist — ein häufig unterschätzter Effekt bei filial- oder anlagenintensiven Unternehmen.