🏢 GmbH-Geschäftsführer-Rechner

Das Gehalt eines GmbH-Geschäftsführers folgt im Kern denselben Steuerregeln wie ein Angestelltengehalt — mit einer entscheidenden Ausnahme: Je nach Beteiligung an der GmbH kann der Geschäftsführer sozialversicherungsfrei sein. Das verändert die Netto-Berechnung grundlegend und macht den GGF-Fall komplexer als einen normalen Lohn.

Ein Gesellschafter-Geschäftsführer (GGF) ist gleichzeitig Eigentümer (ganz oder teilweise) und angestellter Leiter seiner GmbH. Aus dieser Doppelrolle ergeben sich Besonderheiten: bei der Sozialversicherung, bei der Wahl der Krankenversicherung, beim Firmenwagen und bei der Frage, ob Einkommen besser als Gehalt oder als Gewinnausschüttung fließt.

Dieser Rechner bildet den Gehaltsteil ab und zeigt, was vom vereinbarten Brutto netto übrig bleibt. Für den klassischen Arbeitnehmer-Fall ohne GmbH-Beteiligung nutzen Sie den Brutto-Netto-Rechner.

Als beherrschender GGF gilt, wer mehr als 50 % der Geschäftsanteile hält oder durch eine Sperrminorität alle Beschlüsse blockieren kann. Ein solcher Geschäftsführer ist kein abhängig Beschäftigter im Sinne des § 7 SGB IV und damit sozialversicherungsfrei: keine Pflichtbeiträge zur Renten-, Arbeitslosen-, Kranken- und Pflegeversicherung.

Die Chance ist erheblich: Der Arbeitnehmer-Anteil von rund 20 % des Bruttos entfällt komplett, das Netto steigt entsprechend. Aus 6.000 € brutto bleibt deutlich mehr übrig als bei einem normalen Angestellten.

Die Kehrseite: Es entstehen keine Ansprüche auf gesetzliche Rente oder Arbeitslosengeld. Der GGF muss Kranken- und Altersvorsorge selbst organisieren — typischerweise über eine PKV und private oder betriebliche Vorsorge. Wie groß die Versorgungslücke ohne gesetzliche Rente ist, zeigt der Rentenrechner.

Weil der beherrschende GGF nicht in die gesetzliche Rentenversicherung einzahlt, muss er seine Altersvorsorge selbst aufbauen — sonst droht im Ruhestand eine erhebliche Lücke. Drei Wege haben sich bewährt.

Die Pensionszusage der GmbH an den Geschäftsführer ist klassisch: Die GmbH bildet Rückstellungen, die den Gewinn mindern, und zahlt später eine Betriebsrente. Sie ist steuerlich attraktiv, aber komplex und bilanziell anspruchsvoll. Einfacher sind eine Direktversicherung oder andere Formen der betrieblichen Altersvorsorge, ebenso die Rürup-Rente mit voll absetzbaren Beiträgen — gerade weil der GGF keine Riester-Förderung erhält.

Daneben steht der freie Kapitalaufbau, etwa über einen breit gestreuten Wertpapier-Sparplan. Wichtig ist allein die Konsequenz: Die durch die SV-Freiheit ersparten Beiträge gehören in die Vorsorge, nicht in den Konsum.

Der SV-Status macht im Netto einen großen Unterschied. Bei 6.000 € brutto zahlt ein nicht-beherrschender GGF wie ein normaler Angestellter den vollen Arbeitnehmer-Anteil zur Sozialversicherung — Renten-, Arbeitslosen-, Kranken- und Pflegeversicherung zusammen rund 20 % bis zu den Beitragsbemessungsgrenzen.

Der beherrschende GGF spart diese Beiträge vollständig und hat dadurch spürbar mehr Netto auf dem Konto. Der Haken ist nicht sichtbar, aber real: Während der Angestellte mit jedem Beitragsmonat Rentenpunkte und einen Anspruch auf Arbeitslosengeld sammelt, baut der SV-freie GGF keinerlei gesetzliche Ansprüche auf.

Ein fairer Vergleich rechnet die ersparten Beiträge deshalb nicht als reinen Gewinn, sondern als Eigenvorsorge-Budget: Wer die rund 20 % konsequent in eine private oder betriebliche Altersvorsorge steckt, steht am Ende besser da — wer sie verkonsumiert, riskiert eine Versorgungslücke.

Die Netto-Berechnung des SV-freien GGF ist im Grunde eine reine Einkommensteuer-Rechnung. Auf das zu versteuernde Einkommen — Bruttogehalt plus geldwerte Vorteile, abzüglich Werbungskostenpauschale und abziehbarer Vorsorgeaufwendungen — wird die Einkommensteuer nach dem Grundtarif (§ 32a EStG) berechnet.

Hinzu kommt der Solidaritätszuschlag von 5,5 %, der erst ab einer Einkommensteuer von 20.350 € (Grundtarif) greift — bei höheren GGF-Gehältern also regelmäßig. Kirchenmitglieder zahlen zusätzlich 8 % (Bayern, Baden-Württemberg) bzw. 9 % Kirchensteuer auf die Einkommensteuer.

Anders als beim Angestellten fehlen die Sozialabgaben — dafür trägt der beherrschende GGF den PKV-Beitrag in voller Höhe selbst. Dieser ist als Sonderausgabe teilweise abziehbar und senkt so die Steuerlast etwas.

Ein beliebter Vergütungsbaustein für Geschäftsführer ist der Firmenwagen. Wird er auch privat genutzt, entsteht ein geldwerter Vorteil, der wie zusätzliches Gehalt versteuert wird. Die pauschale 1-%-Regel (§ 8 Abs. 2 EStG) rechnet einfach: 1 % des Bruttolistenpreises pro Monat für die Privatnutzung, plus 0,03 % je Entfernungskilometer für die Fahrten zur Arbeit.

Beispiel: Bei 45.000 € Listenpreis und 20 km Entfernung sind das 450 € + 270 € = 720 € pro Monat, die zusätzlich versteuert werden. Wer den Wagen wenig privat nutzt, fährt mit einem Fahrtenbuch oft günstiger — dann zählen nur die tatsächlichen Privatfahrten.

Für Elektro-Dienstwagen gilt ein Privileg: Die Bemessung sinkt auf 0,25 % (bis 70.000 € Listenpreis) bzw. 0,5 %. Die Anschaffung selbst schreibt die GmbH über die AfA ab.

Ein GGF kann sein Einkommen aus der GmbH auf mehreren Wegen ziehen. Als Gehalt mindert es den Gewinn der GmbH und ist voll einkommensteuerpflichtig. Als Gewinnausschüttung unterliegt es der Abgeltungsteuer (25 % plus Soli) oder auf Antrag dem Teileinkünfteverfahren — dafür wurde der Gewinn vorher schon mit Körperschaft- und Gewerbesteuer belastet.

Welche Mischung optimal ist, hängt vom persönlichen Steuersatz, der Ertragslage der GmbH und der SV-Frage ab. Eine pauschale Antwort gibt es nicht — die Gestaltung gehört in die Hand eines Steuerberaters.

Wichtig ist die Angemessenheit: Überhöhte Bezüge wertet das Finanzamt als verdeckte Gewinnausschüttung und besteuert sie doppelt. Die Höhe der GmbH-Steuerlast — und damit der Spielraum für Ausschüttungen — hängt auch von der Gewerbesteuer ab.

Beim Gesellschafter-Geschäftsführer prüft das Finanzamt die Angemessenheit der Vergütung besonders genau. Ein Gehalt, das ein fremder Dritter in vergleichbarer Position nicht erhalten hätte, wird als verdeckte Gewinnausschüttung (vGA) gewertet und doppelt besteuert — bei der GmbH als zugerechneter Gewinn, beim GGF als Kapitaleinkunft.

Als Orientierung dienen BBE-Gehaltsstrukturanalysen: Kleine GmbHs zahlen meist 80.000 bis 150.000 € Jahresgehalt, mittelständische 150.000 bis 300.000 €. Maßgeblich sind Umsatz, Mitarbeiterzahl und Ertragslage — und das Verhältnis von Fixum zu Tantieme: Die Tantieme sollte rund ein Viertel der Gesamtvergütung nicht dauerhaft überschreiten.

Drei Punkte sichern die Anerkennung ab: ein schriftlicher Anstellungsvertrag, eine klar und im Voraus vereinbarte Tantiemeregelung und die tatsächliche Durchführung wie vereinbart. Wer hier sauber arbeitet, vermeidet Streit mit dem Finanzamt.