💍 Splitting-Rechner

Das Ehegattensplitting (§ 32a Abs. 5 EStG) ist das Verfahren, mit dem die Einkommensteuer für zusammenveranlagte Ehegatten und eingetragene Lebenspartner berechnet wird. Der Ablauf: Das gemeinsame zu versteuernde Einkommen (zvE) wird halbiert, auf diese Hälfte der normale Grundtarif angewendet und die so ermittelte Steuer anschließend wieder verdoppelt.

Der Effekt zeigt sich bei unterschiedlich hohen Einkommen: Statt dass der Mehrverdienende voll in die hohen Tarifzonen rutscht und der andere seinen Grundfreibetrag kaum nutzt, werden beide so behandelt, als hätten sie je die Hälfte verdient. Der progressive Tarif wird dadurch „geglättet". Dieser Rechner stellt die Zusammenveranlagung der getrennten Einzelveranlagung gegenüber und zeigt den Splitting-Vorteil in Euro. Eingegeben wird das Bruttojahreseinkommen je Partner; daraus zieht der Rechner zunächst den Arbeitnehmer-Pauschbetrag (1.230 €) und die Sonderausgabenpauschale ab. Die folgenden Beispiele rechnen zur besseren Anschauung direkt mit dem zvE — so lässt sich der reine Tarif-Effekt zeigen, ohne dass Pauschalen das Bild verschieben. Der ausgewiesene Splitting-Vorteil ist in beiden Betrachtungsweisen identisch, weil die Pauschalen Einzel- und Zusammenveranlagung gleichermaßen mindern.

Der Splitting-Vorteil ist kein fester Bonus, sondern hängt allein davon ab, wie ungleich die Einkommen der Partner sind. Der Grund liegt in der Progression: Ein Alleinverdiener mit hohem zvE zahlt auf seine obersten Einkommensteile hohe Grenzsteuersätze, während der Grundfreibetrag und die niedrigen Zonen des nicht verdienenden Partners ungenutzt bleiben.

Das Splitting verteilt das gemeinsame Einkommen rechnerisch auf zwei Schultern. Dadurch sinkt der Anteil, der in den teuren oberen Zonen besteuert wird, und beide Grundfreibeträge kommen voll zur Geltung. Je größer der Einkommensunterschied, desto stärker wirkt diese Glättung — am größten ist der Vorteil, wenn nur ein Partner verdient. Verdienen beide exakt gleich viel, gibt es dagegen nichts zu glätten: Die Halbierung des gemeinsamen zvE ergibt dann genau die beiden Einzeleinkommen, die Zonenzuordnung bleibt identisch, und der Vorteil ist null. Aus dieser Logik folgt auch, dass der Vorteil nicht linear mit dem Einkommensunterschied wächst, sondern dort am stärksten zunimmt, wo der besser verdienende Partner in die steileren Tarifzonen hineinragt und der andere noch unter dem Grundfreibetrag liegt.

Die Zusammenveranlagung mit Splittingtarif steht Ehegatten und eingetragenen Lebenspartnern offen, die nicht dauernd getrennt leben und beide unbeschränkt steuerpflichtig sind (§§ 26, 26b EStG). Es genügt, dass diese Voraussetzungen an mindestens einem Tag des Jahres vorlagen — auch im Jahr der Eheschließung gilt das Splitting bereits für das gesamte Jahr.

Den größten Vorteil haben Paare mit stark unterschiedlichen Einkommen — etwa wenn ein Partner in Elternzeit, Teilzeit oder Rente ist. Bei annähernd gleichen Einkommen bringt das Splitting kaum oder nichts. Wählbar ist außerdem die getrennte Einzelveranlagung; sie lohnt sich nur in Sonderfällen, etwa bei bestimmten Lohnersatzleistungen mit Progressionsvorbehalt oder hohen außergewöhnlichen Belastungen eines Partners. Im Regelfall ist die Zusammenveranlagung für Verheiratete die günstigere Wahl — der Rechner zeigt die Differenz für die eigenen Zahlen konkret an. Das Finanzamt wählt nicht automatisch die beste Variante: In der Steuererklärung wird die Veranlagungsart angekreuzt, und nur die Zusammenveranlagung wendet den Splittingtarif an. Wer nichts angibt, wird im Zweifel zusammen veranlagt, sofern beide Partner zustimmen.

Rund um Lebensereignisse gelten besondere Regeln. Im Jahr der Heirat kann das Splitting für das gesamte Jahr genutzt werden, selbst wenn die Ehe erst im Dezember geschlossen wurde. Bei einer Trennung gilt umgekehrt: Für das Trennungsjahr ist die Zusammenveranlagung noch zulässig, ab dem folgenden Kalenderjahr nicht mehr — maßgeblich ist, ob die Eheleute zu Jahresbeginn noch zusammengelebt haben.

Ein eigener Fall ist das Todesjahr: Stirbt ein Ehepartner, kann für das Sterbejahr noch zusammen veranlagt werden, und im Folgejahr greift unter Voraussetzungen das sogenannte Gnadensplitting (Witwensplitting) — der hinterbliebene Partner wird einmalig weiter nach dem Splittingtarif besteuert. Auch ein Progressionsvorbehalt kann hineinspielen: Lohnersatzleistungen wie Eltern-, Kranken- oder Arbeitslosengeld sind zwar steuerfrei, erhöhen aber den Steuersatz auf das übrige Einkommen. In solchen Konstellationen kann ausnahmsweise die Einzelveranlagung günstiger sein — diese Sonderfälle bildet der Rechner nicht ab. Bei im Ausland lebenden oder beschränkt steuerpflichtigen Partnern ist die Zusammenveranlagung an zusätzliche Bedingungen geknüpft. Im Zweifel klärt das Finanzamt oder eine Steuerberatung, welche Veranlagung im Einzelfall zulässig und günstig ist.